Usporedba obračuna plaće 2024. – 2025., uslijed nadolazećih promjena u sustavu poreza na dohodak
U okviru paketa poreznih izmjena kojeg je Vlada Republike Hrvatske sa sjednice 31. listopada 2024. uputila u saborsku proceduru je i Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak koje su, između ostalog i od utjecaja na obračun plaća. Više informacija donosimo u nastavku uz komparativni prikaz obračuna plaće u 2025. u odnosu na 2024. i to s primjerom koji se odnosi na fizičke osobe s prebivalištem u Gradu Zagrebu.
1. Promjene u sustavu poreza na dohodak
U nastavku donosimo pojedinosti vezane uz zakonski prijedlog povećanja osnovnih odbitaka te porezne osnovice za primjenu poreznih stopa. Usto donosimo i informacije o novim rasponima za nižu i višu stopu godišnjeg poreza na dohodak.
• Povećanje osobnog odbitka
Zakonom o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak predlaže se povećati iznos osnovnog osobnog odbitka s 560,00 na 600,00 eura te iznose osobnih odbitaka za uzdržavane članove i invalidnost, i to primjenom postojećih koeficijenata na povećani iznos osnovnog osobnog odbitka.
U nastavku donosimo usporedbu svota osobnih odbitaka do 31.12.2024., i od 1.1.2025.:
• Povećanje porezne osnovice za primjenu poreznih stopa
U okviru predloženih izmjena predlaže se od 1. siječnja 2025. povećati iznos mjesečne i godišnje porezne osnovice. U nastavku je tablični pregled:
Prema zakonskom prijedlogu, od 1. siječnja 2025. predujam poreza na dohodak bi se plaćao po nižoj stopi do visine mjesečne porezne osnovice 5.000 € / godišnje porezne osnovice 60.000 € te po višoj stopi na iznos iznad mjesečne porezne osnovice od 5.000 € / godišnje porezne osnovice od 60.000 €.
• Novi rasponi niže i više stope godišnjeg poreza na dohodak
Predloženi su i novi rasponi niže i više stope godišnjeg poreza na dohodak unutar kojih predstavničko tijelo jedinica lokalne samouprave može svojim odlukama propisati visine poreznih stopa odnosno smanjiti gornje granice u rasponima za niže i više porezne stope.
Primjena važećih poreznih stopa prema visini porezne osnovice dana je u Tablici 1., a u Tablici 2. su novo predloženi rasponi od 1.1.2025.
Tablica 1: Do 31.12.2024.
Tablica 2: Od 1.1.2025.
2. Komparacija plaća u 2024. i 2025. uslijed promjena u sustavu poreza na dohodak
Sukladno predloženim promjenama, koje su u zakonskoj proceduri, u nastavku se prikazuje komparativni obračun plaće prije i nakon 1. siječnja 2025.
Primjer se odnosi na poreznog obveznika (iznad 30 - te godine života) s prebivalištem u Gradu Zagrebu koji ostvaruje bruto plaću 3.500,00 € mjesečno i koji ne ostvaruje pravo na uvećani osobni odbitak uz pretpostavku da predstavničko tijelo Grada Zagreba propiše najviše dopuštenu nižu poreznu stopu koja prema Prijedlogu zakona iznosi 23 %.
Usporedni obračun plaća:
Prema navedenom primjeru, poreznom obvezniku s mjesečnom bruto plaćom od 3.500,00 € će uslijed povećanja osobnog odbitka i smanjenja porezne stope doći do povećanja neto plaće za 22,64 € mjesečno odnosno godišnje 271,68 €.
U nastavku donosimo i primjer pod pretpostavkom da porezni obveznik iz prethodno opisanog primjera ima jednog uzdržavanog člana:
U ovom slučaju, poreznom obvezniku s mjesečnom bruto plaćom od 3.500,00 € koji ima jednog uzdržavanog člana, uslijed povećanja osobnog odbitka i smanjenja porezne stope doći će do povećanja mjesečnog iznosa neto-plaće za 25,56 €, što godišnje iznosi 306,72 €.
Nadalje, donosimo još jedan primjerak, izračunan pod pretpostavkom da predstavničko tijelo Grada Zagreba propiše najviše dopuštenu nižu poreznu stopu.
Parametri obračuna:
- porezni obveznik (iznad 30-te godine života)
- prebivalište u Gradu Zagrebu
- mjesečna bruto plaća u iznosu od 7.000,00 €
- nema prava na uvećani osobni odbitak.
Iz primjera je razvidno da će poreznom obvezniku s mjesečnom bruto plaćom 7.000,00 € uslijed povećanja osobnog odbitka, povećanja porezne osnovice za primjenu niže porezne stope i smanjenja porezne stope doći do povećanja neto-plaće za 138,56 € mjesečno odnosno godišnje iznosi 1.662,72 €.
Autorica: Gordana Lončar, univ. spec. oec., Ministarstvo financija, Porezna uprava.
_____________________
1 2.240,00 x 23,60 %
2 2.200,00 x 23,00 %
3 560,00 + 280,00 = 840,00
4 600,00 + 300,00 = 900,00
5 1.960,00 x 23,60 %
6 1.900,00 x 23,00 %
U središtu
Pravilnikom o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dohodak za koji javno savjetovanje sa zainteresiranom javnošću traje od 3. prosinca 2025. do 17. prosinca 2025. predlaže se, između ostalog, od 1. siječnja 2026. povećati koeficijent koji se primjenjuje na iznos osnovnog osobnog odbitka pri izračunu neoporezivog iznosa primitaka učenika i studenata na školovanju za rad preko učeničkih i studentskih udruga, uslijed čega će se povećati i neoporezivi iznos primitaka učenika i studenata.