Usporedba obračuna plaće 2024. – 2025., uslijed nadolazećih promjena u sustavu poreza na dohodak

Niste prijavljeni. Prijavite se kako biste mogli pristupiti podacima portala InSOLVE.
Prijava

Usporedba obračuna plaće 2024. – 2025., uslijed nadolazećih promjena u sustavu poreza na dohodak

20.11.2024 06:20

održivost
U okviru paketa poreznih izmjena kojeg je Vlada Republike Hrvatske sa sjednice 31. listopada 2024. uputila u saborsku proceduru je i Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak koje su, između ostalog i od utjecaja na obračun plaća. Više informacija donosimo u nastavku uz komparativni prikaz obračuna plaće u 2025. u odnosu na 2024. i to s primjerom koji se odnosi na fizičke osobe s prebivalištem u Gradu Zagrebu.

1. Promjene u sustavu poreza na dohodak

U nastavku donosimo pojedinosti vezane uz zakonski prijedlog povećanja osnovnih odbitaka te porezne osnovice za primjenu poreznih stopa. Usto donosimo i informacije o novim rasponima za nižu i višu stopu godišnjeg poreza na dohodak.

• Povećanje osobnog odbitka

Zakonom o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak predlaže se povećati iznos osnovnog osobnog odbitka s 560,00 na 600,00 eura te iznose osobnih odbitaka za uzdržavane članove i invalidnost, i to primjenom postojećih koeficijenata na povećani iznos osnovnog osobnog odbitka.

U nastavku donosimo usporedbu svota osobnih odbitaka do 31.12.2024., i od 1.1.2025.:
sl1

• Povećanje porezne osnovice za primjenu poreznih stopa

U okviru predloženih izmjena predlaže se od 1. siječnja 2025. povećati iznos mjesečne i godišnje porezne osnovice. U nastavku je tablični pregled:

Prema zakonskom prijedlogu, od 1. siječnja 2025. predujam poreza na dohodak bi se plaćao po nižoj stopi do visine mjesečne porezne osnovice 5.000 € / godišnje porezne osnovice 60.000 € te po višoj stopi na iznos iznad mjesečne porezne osnovice od 5.000 € / godišnje porezne osnovice od 60.000 €.

• Novi rasponi niže i više stope godišnjeg poreza na dohodak

Predloženi su i novi rasponi niže i više stope godišnjeg poreza na dohodak unutar kojih predstavničko tijelo jedinica lokalne samouprave može svojim odlukama propisati visine poreznih stopa odnosno smanjiti gornje granice u rasponima za niže i više porezne stope.

Primjena važećih poreznih stopa prema visini porezne osnovice dana je u Tablici 1., a u Tablici 2. su novo predloženi rasponi od 1.1.2025.

Tablica 1: Do 31.12.2024.

sl2

Tablica 2: Od 1.1.2025.

sl3

2. Komparacija plaća u 2024. i 2025. uslijed promjena u sustavu poreza na dohodak
Sukladno predloženim promjenama, koje su u zakonskoj proceduri, u nastavku se prikazuje komparativni obračun plaće prije i nakon 1. siječnja 2025.

Primjer se odnosi na poreznog obveznika (iznad 30 - te godine života) s prebivalištem u Gradu Zagrebu koji ostvaruje bruto plaću 3.500,00 € mjesečno i koji ne ostvaruje pravo na uvećani osobni odbitak uz pretpostavku da predstavničko tijelo Grada Zagreba propiše najviše dopuštenu nižu poreznu stopu koja prema Prijedlogu zakona iznosi 23 %.

Usporedni obračun plaća:
sl4

Prema navedenom primjeru, poreznom obvezniku s mjesečnom bruto plaćom od 3.500,00 € će uslijed povećanja osobnog odbitka i smanjenja porezne stope doći do povećanja neto plaće za 22,64 € mjesečno odnosno godišnje 271,68 €.

U nastavku donosimo i primjer pod pretpostavkom da porezni obveznik iz prethodno opisanog primjera ima jednog uzdržavanog člana:
sl5

U ovom slučaju, poreznom obvezniku s mjesečnom bruto plaćom od 3.500,00 € koji ima jednog uzdržavanog člana, uslijed povećanja osobnog odbitka i smanjenja porezne stope doći će do povećanja mjesečnog iznosa neto-plaće za 25,56 €, što godišnje iznosi 306,72 €.

Nadalje, donosimo još jedan primjerak, izračunan pod pretpostavkom da predstavničko tijelo Grada Zagreba propiše najviše dopuštenu nižu poreznu stopu.
Parametri obračuna:
- porezni obveznik (iznad 30-te godine života)
- prebivalište u Gradu Zagrebu
- mjesečna bruto plaća u iznosu od 7.000,00 €
- nema prava na uvećani osobni odbitak.

sl6

Iz primjera je razvidno da će poreznom obvezniku s mjesečnom bruto plaćom 7.000,00 € uslijed povećanja osobnog odbitka, povećanja porezne osnovice za primjenu niže porezne stope i smanjenja porezne stope doći do povećanja neto-plaće za 138,56 € mjesečno odnosno godišnje iznosi 1.662,72 €.

Autorica: Gordana Lončar, univ. spec. oec., Ministarstvo financija, Porezna uprava.

_____________________

¹ 2.240,00 x 23,60 %
² 2.200,00 x 23,00 %
³ 560,00 + 280,00 = 840,00
⁴ 600,00 + 300,00 = 900,00
⁵ 1.960,00 x 23,60 %
⁶ 1.900,00 x 23,00 %

U središtu

TRŽNICA U članku autorica pojašnjava pojedinosti vezane uz djelatnost poljoprivrede u smislu propisa o porezu na dohodak te obvezi upisa fizičkih osoba koje obavljaju samostalnu djelatnost poljoprivrede u registar obveznika poreza na dohodak, kao i o načinu oporezivanja primitaka koje fizičke osobe ostvare po toj osnovi.

U sustavu poreza na dohodak razlikuje se pet oporezivih oblika dohotka, i to: dohodak od nesamostalnog rada, dohodak od samostalne djelatnosti, dohodak od imovine i imovinskih prava, dohodak od kapitala i drugi dohodak. Navedeni oblici dohotka dijele se na konačan dohodak i godišnji dohodak. Godišnjim dohotkom smatra se dohodak koji ima izvor u primicima od: nesamostalnog rada, samostalne djelatnosti te drugim primicima koji se ne smatraju konačnim. Konačnim dohotkom smatra se dohodak koji ima izvor u primicima od imovine i imovinskih prava, kapitala te drugim primicima koji se smatraju konačnim. Dohodak od samostalne djelatnosti se može pod propisanim uvjetima utvrđivati u paušalnom iznosu u kojem slučaju se isti smatra konačnim dohotkom. U nastavku se govori o konačnom drugom dohotku odnosno drugim primicima koji se smatraju konačnim.

Digitalna transformacija poreznog sustava ušla je u novu fazu. Fiskalizacija 2.0 predstavlja nadogradnju postojećeg modela fiskalizacije računa i širi ga na cjelovitije elektroničko izvještavanje prema Poreznoj upravi. Za računovođe i poduzetnike to nije samo tehnička promjena, već organizacijska i procesna prilagodba poslovanja.

Na temelju podataka upisanih na poreznu karticu tj. Obrascu PK utvrđuje se osobni odbitak i predujam poreza na dohodak poreznom obvezniku koji ostvaruje dohodak od nesamostalnog rada (plaću, mirovinu). Osim osnovnog osobnog odbitka porezni obveznik može upisati podatak na temelju kojeg se može uvećati osobni odbitak i to podatak o uzdržavanim članovima, djeci, svojoj invalidnosti te invalidnosti svojih uzdržavanih članovima i djece. Prema upisanom podatku o prebivalištu /uobičajenom boravištu utvrđuje porezna stopa koja se primjenjuje te pripadnost poreza na dohodak po osnovi nesamostalnog rada. Također, ako porezni obveznik ostvaruje dohodak od nesamostalnog rada kod dva ili više poslodavaca, moguće je osobni odbitak koristiti kod više isplatitelja, uz uvjet da zatraži na Obrascu PK upiše raspodjelu osobnog odbitka prema isplatiteljima. Više o navedenome pročitajte u nastavku članka

Kao što nova godina često donosi promjene, tako je 2026. u Hrvatskoj donijela i obvezu digitalne razmjene eRačuna u B2B segmentu, poznatu kao Fiskalizacija 2.0. Preko 1,6 milijuna razmijenjenih eRačuna već u prvih gotovo dva tjedna pokazuje da je prijelaz na digitalne račune zahvatio brojne poduzetnike. Dok se svi polako privikavaju na novi sustav, priče s terena otkrivaju i tehničke izazove te potrebu za strpljenjem i podrškom na putu prema učinkovitijem i transparentnijem poslovanju.